Ein „Kind im Sinne des § 106 EStG“ liegt nicht allein aufgrund der Abstammung oder einer zivilrechtlichen Unterhaltspflicht vor. Entscheidend ist, ob die steuerrechtlichen Voraussetzungen während des Kalenderjahres erfüllt sind.

Nach § 106 EStG 1988 gelten als Kinder:

1. Kinder nach § 106 Abs. 1 EStG
   Kinder, für die dem Steuerpflichtigen oder seinem (Ehe-)Partner mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Kinderabsetzbetrag nach § 33 Abs. 3 EStG zusteht.

   Das betrifft typischerweise ein Kind, für das Familienbeihilfe bezogen wird.

2. Kinder nach § 106 Abs. 2 EStG
   Auch ein nicht haushaltszugehöriges Kind gilt als Kind im Sinne des EStG, wenn dem Steuerpflichtigen dafür mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Unterhaltsabsetzbetrag nach § 33 Abs. 4 Z 3 EStG zusteht.

   Dafür müssen insbesondere die gesetzlichen Unterhaltsleistungen erbracht werden. Bei volljährigen Kindern besteht grundsätzlich kein Unterhaltsabsetzbetrag, wenn für sie keine Familienbeihilfe mehr ausbezahlt wird. BMF – Unterhaltsabsetzbetrag

Wesentlich ist die Formulierung „mehr als sechs Monate“:

• sieben bis zwölf Monate: Kind im Sinne des § 106 EStG;
• genau sechs Monate: kein Kind im Sinne des § 106 EStG;
• weniger als sechs Monate: ebenfalls kein Kind im Sinne des § 106 EStG.

Die Qualifikation ist insbesondere für den Alleinverdienerabsetzbetrag, Alleinerzieherabsetzbetrag, Mehrkindzuschlag und bestimmte außergewöhnliche Belastungen von Bedeutung.

Kurzform: Ein Kind ist ein Kind im Sinne des § 106 EStG, wenn im betreffenden Kalenderjahr für mehr als sechs Monate entweder ein Kinderabsetzbetrag oder – beim Unterhaltspflichtigen – ein Unterhaltsabsetzbetrag zusteht.